股票王周線波段投資法

在台灣活動的詐騙集團可說是多到幾帳事宜，不需派人前往銀行櫃台排隊。但傳真交易不但不能限定轉帳交易對象的帳戶，往往也不能對交易金額設限，所謂的電話確認機制，實務上也只落於形式。銀行作業員透過電話口頭溝通是很難確認另一端的實際身分，傳真上的印鑑更可依剪貼方式被人偽造。

最近有詐騙集團就利用這樣的漏洞，教導公司職員將公司的鉅額資金轉到海外個人帳戶。詐騙集團告知員工，資金的挪用將只限於一星期，待一星期後，該資金便能賺取高額利潤。屆時只要將挪用的資金返還給公司，員工即可在大家不知不覺的情況下獲利。該職員不查有疑，果真成功的將公司資金轉出給詐騙集團。但一星期後，轉出的金額當然是如石沉大海，不可能返還。東窗事發後，員工也只能自稱自己也是受害者，也就是說所有的傷害要由公司及銀行承受。

不料經洽銀行後，銀行的反應則是直接端出定型契約的條款。依據傳真交易定型契約的條款，銀行是不負責認定傳真轉帳文件有無偽造、變造的情形，故對於發生這樣狀況，銀行不擬負擔任何責任。得到這樣答案對企業主而言當然是非常震撼的，特別是在銀行開戶時，銀行經理是隻字未提及傳真交易的潛在風險。雖然有法律專家表示，銀行未必可以完全透過定型契約完全免責，但不論法律結果如何，企業所受的傷害已造成。

上述的故事告知我們，要消滅詐騙集團的所有活動是不可能的。企業主只能接受這樣的挑戰並採取必要的措施方能趨吉避凶。其中關於現金的管理更應特別謹慎。傳真交易也好、搭配薪資轉帳的鉅額現金取款條也好，相關風險係數是否真如企業主所想像的安全，實不可不深思並加以求證。

筆者認為會計師具有許多實務經驗，故在防止舞弊上是可以扮演重要角色。美國也是認同如此觀念，故在推出SAS 99號公報後，查核會計師已被規定每年皆須與客戶共同參與舞弊防止會議，並以腦力震盪（Brain Storm）方式，協助企業及早發覺潛在舞弊風險。該會議的記錄更被要求必須列入會計師的查核工作底稿。如此制度也是鼓勵企業須與會計師更密切結合，來共同打擊可能發生舞弊狀況的。透過不斷的改革及進步，企業的防護罩是可以不斷的強化，來因應各種挑戰。

（作者是正大聯合會計師事務所合夥會計師）